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小規(guī)模納稅人國(guó)稅“月改季”申報(bào)，地稅如何報(bào)
今年２月份，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)），實(shí)施了一項(xiàng)極為便利的服務(wù)措施：從2016年4月1日開(kāi)始，增值稅小規(guī)模納稅人不用每個(gè)月都申報(bào)繳稅了！一個(gè)季度報(bào)一次稅就可以啦！
原來(lái)一年要去稅務(wù)局12趟，現(xiàn)在只要去4趟就好了！這么算來(lái)，小伙伴們?nèi)贽k理申報(bào)納稅的次數(shù)，就減少了一大半！太便捷！
這么好的政策，小伙伴們可能要問(wèn)了：小規(guī)模納稅人要辦理什么手續(xù)，才能享受增值稅按季申報(bào)呢？另外，在國(guó)稅享受按季度申報(bào)后，還要到地稅機(jī)關(guān)按月份申報(bào)附征稅費(fèi)嗎？小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)納稅后，增值稅發(fā)票抄稅清卡也是按季度進(jìn)行嗎？
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限實(shí)行月改季具體包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。
問(wèn)：改為季度申報(bào)后，還需要每月記賬核算嗎？
答：必須每月記賬核算。根據(jù)會(huì)計(jì)法和稅法，每月發(fā)生的業(yè)務(wù)是需要按月記賬核算，日清月結(jié)。只是稅款改為季度繳納，按季納稅申報(bào)。
問(wèn)：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備也是一個(gè)季度清一次卡嗎？
答：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人，還是需要每個(gè)月進(jìn)行清卡操作的。
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅，在未提交申報(bào)表月份能否領(lǐng)用發(fā)票？
答：納稅人在抄報(bào)稅期內(nèi)需要登陸增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版完成抄稅清卡操作后才可以申領(lǐng)發(fā)票，非抄報(bào)稅期內(nèi)無(wú)需進(jìn)行抄稅清卡操作即可申領(lǐng)發(fā)票。
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答：截止2017年12月31日，實(shí)行月改季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)的，依然可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。如按月申報(bào)的月度銷售額不超過(guò)3萬(wàn)的，仍然享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。一般納稅人企業(yè)不享受此稅收優(yōu)惠。
問(wèn)：地稅月改季申報(bào)后，是否還可以享受小微企業(yè)的地稅附加稅費(fèi)優(yōu)惠？
答：小微企業(yè)地稅附加稅費(fèi)同樣享受稅收優(yōu)惠。一般納稅人企業(yè)不享受此稅收優(yōu)惠。
1、小微企業(yè)地稅附加稅費(fèi)如月度銷售不超過(guò)3萬(wàn)，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)的，同樣享受小微企業(yè)免征地稅附加稅費(fèi)（包括城市維護(hù)建稅稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等）；
2、如果月度銷售額在3萬(wàn)至10萬(wàn)（含）或季度銷售額在9萬(wàn)至30萬(wàn)（含）只征收地稅附加稅費(fèi)的城市維護(hù)建設(shè)稅；
3、如果月度銷售額在10萬(wàn)或季度銷售額在30萬(wàn)以上的，不再享受地稅附加稅費(fèi)優(yōu)惠，依法征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等。
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)，申報(bào)期怎么規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，月改季的增值稅小規(guī)模納稅人每年的1月、4月、7月、10月的申報(bào)期進(jìn)行上一個(gè)季度的增值稅申報(bào)。
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人月改季申報(bào)，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)2個(gè)月，是按9萬(wàn)執(zhí)行還是6萬(wàn)執(zhí)行？
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。增值稅小規(guī)模納稅人2個(gè)月銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅。
問(wèn)：按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間累計(jì)銷售額超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需要申請(qǐng)登記一般納稅人，是要在超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)月份還是在申報(bào)期結(jié)束月份申請(qǐng)登記一般納稅人？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
問(wèn)：按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人，如何選擇其生效之日？
答：納稅人可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，在《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項(xiàng)目，由納稅人在填表時(shí)自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人改為按季申報(bào)之后是否可以申請(qǐng)改回按月申報(bào)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
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