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最新開具紅字發(fā)票答疑
全面實施營改增后，部分納稅人對紅字增值稅專用發(fā)票如何申請、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚，本文就來說說紅字發(fā)票那些事兒。
不久前，北京市順義區(qū)國稅局辦稅服務廳的稅務人員接到一個咨詢電話，對方說：“公司收到一張增值稅專用發(fā)票，我們已經認證通過了，但是剛剛供貨方打來電話說這張發(fā)票金額開錯，他們又給作廢了，這張發(fā)票我們該怎么處理呢？”
正如納稅人所關心的，這樣的發(fā)票該怎么處理，是否能開具紅字發(fā)票呢？
引導員說：已經作廢的發(fā)票是不能申請紅字的，購買方認證的這筆稅款不得抵扣，已經抵扣的要作進項稅轉出，及時聯(lián)系主管稅務機關說明情況，并要求銷貨方重新開具正確發(fā)票。
根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：
——購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；
——購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；
——銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。
“我們公司是一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票有錯誤，在系統(tǒng)中不能作廢了，該怎么辦？”這是納稅人經常會遇到的問題。
順義國稅的稅務人員表示，當月開具的發(fā)票在抄報稅之前可以作廢，若發(fā)票信息已報送至稅務局端系統(tǒng)就不能作廢了，這種情況下要申請紅字發(fā)票。
那紅字發(fā)票要如何申請呢？
引導員說：紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發(fā)票。
目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng)，具體的紅字申請路徑略有不同。
前不久，北京一家速運公司的財務人員小江來到辦稅服務廳咨詢：“我們公司開的發(fā)票被對方退了回來，說金額有誤，但是我上傳紅字信息表時總是提示藍字發(fā)票有認證記錄，不能上傳，怎么辦？”
據介紹，系統(tǒng)里有認證記錄說明這張專用發(fā)票已經被購買方認證了，應該由購買方申請紅字信息表，然后將審核通過并生成了編號的信息表交與銷貨方，由銷貨方開具負數發(fā)票。
引導員說：企業(yè)在上傳紅字信息表時還可能遇見以下提示：
“發(fā)票已過認證期，不能申請紅字”——銷售方應在而未在發(fā)票認證期限內填開并上傳紅字信息表。增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限（自開票日期起180天）內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。超過認證期沒有認證的增值稅專用發(fā)票，不可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
“藍字發(fā)票不是本月或上月開具的，不能上傳”——銷售方在開具紅字發(fā)票信息選擇時勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票，在申請紅字時才能選擇這一項。不屬于這一情況的，要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。
“紅字信息表金額大于藍字發(fā)票金額”——出現這個提示要先核實信息表的金額是否準確，若無錯誤，則是因為對同一張信息表重復上傳，而多數情況都是后者。
北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張增值稅專用發(fā)票，武漢公司認證后發(fā)現錯誤，申請了正確的紅字信息表，并連同發(fā)票一同退還北京公司。北京公司會計人員由于疏忽，在開具負數發(fā)票時使用了錯誤的信息表編號，并手動更改了負數發(fā)票信息以對應原藍字發(fā)票。但北京公司在次月報稅期內發(fā)現無法申報這筆銷項負數，發(fā)票也不能作廢，只好提請稅務機關處理。
引導員說：若負數發(fā)票與信息表不對應，稅務局端系統(tǒng)會提示核銷不通過，從而無法申報。由于北京公司負數發(fā)票的票面信息開具正確，只是使用了錯誤的信息表編號，這時需要由稅務機關進行信息表修正，將錯誤的信息表編號修正為正確的編號，企業(yè)就能正常申報了。
負數發(fā)票應與信息表一一對應，除發(fā)票已認證抵扣的情況外，負數發(fā)票、信息表和藍字發(fā)票均要對應，否則系統(tǒng)報錯，不能申報。大家還要注意幾個企業(yè)端系統(tǒng)不能修改，需要提請稅務機關處理的情況：
——紅字信息表上傳成功后發(fā)現錯誤，需要修改或撤銷的。填錯的信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需到大廳處理。信息表一旦上傳成功，納稅人端便不能修改，應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說明（加蓋公章）及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理撤銷。
——負數發(fā)票開錯，但已經不能作廢的。負數發(fā)票開錯不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現錯誤應及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數發(fā)票已經不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。
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