代理記賬基本規(guī)范
代理記賬基本規(guī)范
第一章 總則
第一條 為了進一步規(guī)范代理記賬業(yè)務,拓展代理記賬服務領域,提升代理記賬工作效率,保障代理記賬業(yè)務質(zhì)量,推進代理記賬行業(yè)信息化建設,促進代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》以及《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)的規(guī)定,制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于依法設立的代理記賬機構(gòu)及其連鎖的分支機構(gòu)(以下簡稱代理記賬機構(gòu))。代理記賬機構(gòu)開展代理記賬業(yè)務應當遵守本規(guī)范。
本規(guī)范所稱代理記賬機構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu),含總部及其分支機構(gòu)。
本規(guī)范所稱委托單位是指委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務的單位。
本規(guī)范所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受獨立核算單位的委托,代替其辦理記賬、算賬、報賬、辦稅等會計業(yè)務的一種社會性會計服務活動。
第三條 代理記賬機構(gòu)應當在保護客戶合法權益前提下,依法履行職責,并遵循以下基本原則:
一、質(zhì)量優(yōu)先原則
(一)代理記賬機構(gòu)應當恪守與委托單位簽定的“代理記賬委托協(xié)議書”中的各項約定,在委托單位提供了必要條件的前提下,在規(guī)定的時間內(nèi)按照約定保質(zhì)保量地完成代理記賬業(yè)務。
(二)代理記賬機構(gòu)應當建立完善的質(zhì)量管理體系,優(yōu)化過程管理、嚴格過程控制、實施持續(xù)改進,全面提升服務質(zhì)量。
(三)代理記賬機構(gòu)開展代理記賬業(yè)務,應當對委托單位提供的原始憑證和其他會計資料進行審核,并按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,依據(jù)審核后的原始憑證辦理會計核算。
(四)代理記賬業(yè)務應當實行三級審核制。一級審核是對原始憑證和其他原始會計資料進行的審核,二級審核是對記賬憑證和會計核算業(yè)務的審核,三級審核是對會計賬簿和會計報表的審核。三級審核應當職能分離,各負其責。
二、獨立執(zhí)業(yè)原則
(一)代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務時,應當保持應有的獨立性,在代理記賬委托協(xié)議書授予的代理權限內(nèi),獨立行使代理權,不受其他部門、單位和個人不合法的干預。
(二)代理記賬機構(gòu)對委托單位示意其作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料,以及委托單位其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕,并依法加以制止或向主管財政部門報告。
三、誠實信用原則
(一)代理記賬機構(gòu)在開展代理業(yè)務中應講信用,恪守諾言,誠實不欺,在追求自己利益的同時不損害他人和社會利益,在開展代理記賬業(yè)務活動中維持各方的利益以及社會利益的平衡。
(二)代理記賬機構(gòu)應當公正地開展代理業(yè)務,不得偏袒或遷就委托單位。
(三)代理記賬機構(gòu)不得搞不正當競爭,不得欺行霸市。
四、客戶權益保護原則
(一)代理記賬機構(gòu)對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任,業(yè)務處理完畢后,應按規(guī)定及時返還委托單位,并辦理交接手續(xù)。對代理業(yè)務形成的會計憑證、會計賬冊、財務會計報告等會計資料應按約定的時間提交委托單位,并辦理交接驗收手續(xù)。
(二)代理記賬機構(gòu)應當公平營銷,從定價和服務等方面強調(diào)公平對待委托單位。
(三)代理記賬機構(gòu)應當優(yōu)化內(nèi)部流程、考核機制等的業(yè)務系統(tǒng),強化深層次的客戶權益保障機制,切實提升委托單位對代理記賬服務的滿意度。
(四)代理記賬機構(gòu)順應互聯(lián)網(wǎng)對行業(yè)影響的重大變化,深化投訴管理,優(yōu)化客戶體驗。
五、量能承接的原則
(一)代理記賬機構(gòu)在承接代理記賬業(yè)務前,應當初步了解委托單位的業(yè)務訴求和業(yè)務環(huán)境,評估是否滿足本代理記賬的受托條件。
(二)代理記賬機構(gòu)在承接代理記賬業(yè)務時,應當充分考慮本代理機構(gòu)從業(yè)人員的專業(yè)水平和實務操作能力,確保本代理機構(gòu)的業(yè)務能力足以滿足委托單位的各項業(yè)務要求。
第四條 代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務應當符合以下基本要求:
一、代理記賬從業(yè)人員應當熟悉國家法律、法規(guī),具備從事代理記賬業(yè)務的財務會計專業(yè)水平和實務操作能力。
二、代理記賬從業(yè)人員應當嚴格遵守國家會計法律法規(guī)和統(tǒng)一會計制度,維護國家利益,保護委托單位合法權益。。
三、代理記賬從業(yè)人員應當合理運用財務會計知識、技能和經(jīng)驗,保持職業(yè)謹慎,不應擅自處理超出代理職責范圍的事項。
四、代理記賬機構(gòu)負責業(yè)務咨詢的專業(yè)人員應能夠正確解答委托單位提出的有關會計處理原則和具體業(yè)務處理方面的問題。
五、代理記賬從業(yè)人員應當遵守財政部門有關會計人員繼續(xù)教育和專業(yè)培訓的規(guī)定,不斷更新知識,提高專業(yè)技能水平,熟悉并掌握現(xiàn)行財務會計及相關法律法規(guī)。
六、代理記賬從業(yè)人員著力塑造“守法、獨立、客觀、公正”的職業(yè)形象,確立“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的職業(yè)理念,廉潔自律、恪盡守職、勤勉盡責。
第二章 業(yè)務范圍
第五條 代理記賬機構(gòu)可以接受委托,受托辦理委托人的下列業(yè)務:
一、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。
二、對外提供財務會計報告。
三、向稅務機關提供稅務資料。
四、委托人委托的其他會計業(yè)務。
第六條 代理記賬機構(gòu)接受委托,應當提供以下基礎會計服務:
一、原始憑證的處理。包括原始憑證的合規(guī)性審核、分類匯總及對各種有問題原始憑證的處理。
二、會計核算。對委托單位發(fā)生的包括但不限于下列事項,及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算:
(一)款項和有價證券的收付;
(二)財物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權債務的發(fā)生和結(jié)算;
(四)資本、基金的增減;
(五)收入、支出、費用、成本的計算;
(六)財務成果的計算和處理。
三、財務報告。根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,按照會計分期編制財務報告。包括但不限于資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。按月編制試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表。
四、納稅申報。根據(jù)稅收法律法規(guī)及其相關規(guī)定,編制、審核國稅、地稅納稅申報表及附列資料,按稅收征管要求辦理納稅申報。
五、解答委托單位在會計核算、會計報告和稅務方面的日常問題。
第七條 代理記賬機構(gòu)接受委托,可以提供以下增值會計服務:
一、財務服務。為客戶提供下列財務服務,包括但不限于財務分析報告、融資、擔保、理財?shù)取?/span>
二、管理服務。為客戶提供營業(yè)收入分析報告、費用分析報告,提出管理服務建議。
三、稅務代理服務。包括但不限于開業(yè)、變更、注銷稅務登記;增值稅一般納稅人資格認定申請;開具外出經(jīng)營稅收管理證明;開具其他稅收證明;減、免、退稅申請等。
四、財稅咨詢服務。包括財稅風險的預警及評估,財稅管理制度的建立健全,財稅處理方案的制定及協(xié)助實施等。
五、財稅知識培訓。
六、財稅檔案托管服務。
第三章 業(yè)務條件
第八條 依法應當設置會計賬簿但不具備設置會計機構(gòu)或會計人員條件的單位,委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務時,應當具備以下條件:
一、委托單位應當配備專人負責日常貨幣收支和保管,能夠按《會計基礎工作規(guī)范》要求收集、整理、保管好所有的原始憑證資料。
二、委托單位對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項,應當能夠正確填制或者依法取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證資料。
三、委托單位應當具備會計檔案的交接、管理等相關規(guī)定的條件。
四、委托單位應建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系,依法經(jīng)營,強化管理,保證資產(chǎn)的安全完整,保證原始憑證資料的真實、合法、準確、完整。
第九條 依法設立的代理記賬機構(gòu),除具備國家規(guī)定的基本條件外,應當滿足下列條件:
一、具備與業(yè)務需求相適應的、熟悉國家財稅法律法規(guī),具有相應會計專業(yè)水平和實務操作能力的從業(yè)人員。
二、具有健全的崗責體系、制度體系、績效體系和標準業(yè)務流程。
三、具備且有效執(zhí)行的保密規(guī)則、業(yè)務規(guī)則、質(zhì)量標準、風險控制、責任追究、應急機制等內(nèi)控規(guī)范。
四、具有符合國家標準、滿足代理記賬需求和客戶服務需要的會計核算軟件或者信息化系統(tǒng)。
第十條 代理記賬機構(gòu)利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代信息技術手段開展會計核算的,其使用的會計信息化系統(tǒng)必須符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》(財會[2013]20號)規(guī)定的標準。所使用的會計軟件至少具備以下功能:
一、為會計核算、財務管理直接采集數(shù)據(jù);
二、生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料;
三、對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
第四章 內(nèi)設機構(gòu)、崗位及其職責
第十一條 為保證業(yè)務質(zhì)量,代理記賬機構(gòu)內(nèi)設部門之間、部門內(nèi)部的各崗位之間的不兼容職責職能,必須分離。
第十二條 代理記賬機構(gòu)應當根據(jù)自身實際情況,合理設置內(nèi)設部門,分別完成代理記賬業(yè)務的各工作環(huán)節(jié)。代理記賬機構(gòu)內(nèi)設的會計核算部門與檔案管理部門應當分離。
第十三條 代理記賬機構(gòu)內(nèi)設的會計核算部門,應當按照國家會計相關規(guī)定,分別設置財務經(jīng)理、會計主管、核算員等不兼容崗位。其崗位職責分工如下:
一、財務經(jīng)理的主要職責
(一)負責財務分析、會計報告的審核與報送;
(二)負責會計賬簿、記賬憑證的抽查與復核(即三級審核);
(三)負責對賬工作的復核,保證賬賬相符、賬實相符。對發(fā)現(xiàn)的會計記賬錯誤、賬實不符等情形進行處理指導;
(四)負責解答委托單位在會計核算、會計報告方面的日常問題;
(五)負責會計主管、核算員的日常管理、監(jiān)督、培訓。
二、會計主管的主要職責
(一)負責收款憑證、付款憑證(含所附原始憑證)等會計憑證的合法性、合規(guī)性、準確性審核(二級審核);
(二)負責庫存原材料、半成品、輔助材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、制造費用、生產(chǎn)成本的會計轉(zhuǎn)賬業(yè)務核算工作;
(三)負責賬賬核對、賬實核對、余額調(diào)節(jié),發(fā)現(xiàn)異常及時報告;
(四)負責月末結(jié)賬,進行轉(zhuǎn)賬分錄的編制、錄入。
三、核算員的主要職責
(一)負責原始憑證接收及其合法性、合規(guī)性、準確性審核(一級審核);
(二)負責收款憑證、付款憑證等記賬業(yè)務的核算工作;
(三)協(xié)助委托單位進行往來賬核對,并對委托單位賬務問題的隱患給予評估;
(四)負責同委托單位出納人員對接、溝通。
財務經(jīng)理和會計主管須具備中級以上會計從業(yè)資格。
第五章 保密規(guī)則
第十四條 代理記賬機構(gòu)應當對因履行“代理記賬委托協(xié)議書”獲得的或收到的委托單位的商務、財務、技術、產(chǎn)品的信息、用戶資料或其他標明保密的文件或信息的內(nèi)容保守秘密,未經(jīng)委托單位書面事先同意,不得向任何第三方泄露,不得利用其為本單位或他人謀取利益。
第十五條 代理記賬從業(yè)人員對其工作中知悉的客戶秘密,任何情況下均不得對外提供和披露,不得用于與代理記賬業(yè)務無關的目的,不得為自己或他人謀取不正當?shù)睦妗?/span>
第十六條 代理記賬機構(gòu)應當建立健全保密制度,建立保密責任體系,明確保密措施。
第十七條 代理記賬機構(gòu)應當與其從業(yè)人員簽訂《保密協(xié)議書》。《保密協(xié)議書》至少包含保密范圍、保密期限、保密責任等基本內(nèi)容。
第六章 附則
第十八條 代理記賬規(guī)范分為基本規(guī)范和具體規(guī)范,具體規(guī)范的制定應當遵循本規(guī)范。
第十九條 本規(guī)范由中國總會計師協(xié)會代理記賬行業(yè)分會負責解釋,若遇有國家財稅政策變動時,依照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 在執(zhí)行中如遇有本規(guī)范未明確的事項,依照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實施。