中華人民共和國契稅法

中華人民共和國主席令第五十二號(hào)       2020-08-11

　　《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國主席 習(xí)近平

2020年8月11日

中華人民共和國契稅法

(2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過)

　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權(quán)出讓;

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換;

　　(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

　　前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

　　第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌�主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

　　第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款;

　　(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額;

　　(三)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。

　　納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　第六條 有下列情形之一的，免征契稅：

　　(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;

　　(二)非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;

　　(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);

　　(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;

　　(五)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬;

　　(六)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

　　(一)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;

　　(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

　　第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

　　第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

　　第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

　　第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

　　第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國契稅法（草案二次審議稿）》修改意見的報(bào)告

　　全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

　　本次常委會(huì)會(huì)議于8月8日下午對(duì)契稅法草案二次審議稿進(jìn)行了分組審議，普遍認(rèn)為，草案經(jīng)過審議修改已經(jīng)比較成熟，建議進(jìn)一步修改后，提請本次會(huì)議表決通過。同時(shí)，有些常委會(huì)組成人員和列席會(huì)議的同志還提出了一些修改意見。憲法和法律委員會(huì)于8月9日上午召開會(huì)議，逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見，對(duì)草案進(jìn)行了審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為，草案是可行的；同時(shí)，提出以下修改意見：

　　一、有的常委委員提出，納稅人的土地、房屋被政府征收、征用或者因不可抗力滅失，重新承受土地、房屋權(quán)屬時(shí)按照草案二次審議稿第七條規(guī)定獲得減免稅的，不會(huì)出現(xiàn)事后需要補(bǔ)繳稅款的情況，建議刪除草案二次審議稿第八條納稅人不再屬于本法“第七條”規(guī)定的減免稅情形應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。

　　二、有的常委委員提出，納稅人依據(jù)草案二次審議稿第十二條規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理退稅，建議對(duì)此予以明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。

　　有的常委會(huì)組成人員在審議中還對(duì)契稅的一些具體制度安排提出了意見和建議。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)同有關(guān)部門研究后認(rèn)為，此次立法主要是將國務(wù)院暫行條例的規(guī)定平移上升為法律，對(duì)于涉及稅制調(diào)整的建議，可由國務(wù)院及其有關(guān)部門在下一步按照黨中央的要求深化稅收制度改革中予以統(tǒng)籌考慮，建議此次對(duì)相關(guān)內(nèi)容不作修改；對(duì)于涉及法律執(zhí)行的建議，建議國務(wù)院有關(guān)部門在依法征收契稅的過程中認(rèn)真研究采納，完善稅款征收相關(guān)程序。

　　草案建議表決稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議本次常委會(huì)會(huì)議審議通過。

　　草案建議表決稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)

2020年8月11日

全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國契稅法（草案）》審議結(jié)果的報(bào)告

　　全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

　　常委會(huì)第十五次會(huì)議對(duì)契稅法草案進(jìn)行了初次審議。會(huì)后，法制工作委員會(huì)將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、基層立法聯(lián)系點(diǎn)和中央有關(guān)部門以及部分高等院校、研究機(jī)構(gòu)征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會(huì)公眾意見。憲法和法律委員會(huì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、法制工作委員會(huì)和預(yù)算工作委員會(huì)聯(lián)合召開座談會(huì)，聽取中央有關(guān)部門和專家學(xué)者對(duì)草案的意見。憲法和法律委員會(huì)、法制工作委員會(huì)還到北京進(jìn)行調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題與有關(guān)部門交換意見，共同研究。憲法和法律委員會(huì)于7月14日召開會(huì)議，根據(jù)常委會(huì)組成人員的審議意見和各方面意見，對(duì)草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。7月30日，憲法和法律委員會(huì)召開會(huì)議，再次進(jìn)行審議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為，為落實(shí)稅收法定原則，制定契稅法是必要的，草案經(jīng)過審議修改，已經(jīng)比較成熟。同時(shí)，提出以下主要修改意見：

　　一、草案第四條中規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。有的常委委員和單位提出，成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，屬于稅制基本要素，其具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在法律中予以明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案第四條第一款第一項(xiàng)修改為：契稅的計(jì)稅依據(jù)，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。

　　二、草案第六條對(duì)免征契稅的情形作了規(guī)定。有的地方、部門、單位、社會(huì)公眾建議，按照稅制平移的原則，將現(xiàn)行有效的契稅免征政策，在本法中明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　三、有的常委委員、地方、部門、單位提出，草案第六條第二款授權(quán)國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他減免稅情形，但未明確相關(guān)范圍，略顯寬泛。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　四、有的常委委員、地方、部門提出，為進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠的規(guī)范性，建議將草案第七條關(guān)于省級(jí)人民政府減免稅的具體程序，由省級(jí)人民政府決定、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)備案，修改為由省級(jí)人民政府提出、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。

　　五、有的常委委員、地方、部門、社會(huì)公眾提出，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生后、辦理權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同出現(xiàn)不生效、無效、被撤銷、被解除的情形的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，建議增加相關(guān)規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見。

　　六、有的常委委員建議增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)契稅納稅人個(gè)人信息予以保密的規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　此外，還對(duì)草案作了一些文字修改。

　　草案二次審議稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議提請本次常委會(huì)會(huì)議審議通過。

　　草案二次審議稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)

2020年8月8日