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出口企業(yè)的出口發(fā)票目前來(lái)說(shuō)有三種：增值稅普通發(fā)票、商業(yè)發(fā)票(Commercial Invoice)、通用機(jī)打發(fā)票，今天咱們說(shuō)說(shuō)增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具事項(xiàng)。

目前大部分地區(qū)都已經(jīng)要求出口企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票了，那么出口企業(yè)應(yīng)如何對(duì)出口貨物開(kāi)具增值稅普通發(fā)票呢？

1.名稱：

直接按與出口企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的客戶的外文名稱填寫(xiě)(有的地區(qū)稅局居然要求企業(yè)必須把客戶的外文名稱翻譯成中文填開(kāi)，呵呵.實(shí)務(wù)中遇到這要求的就從了吧)。

注意：該名稱填寫(xiě)的是簽訂貿(mào)易合同的客戶，而不是最終收貨人，也不是支付貨款的付款人名稱

2.納稅人識(shí)別號(hào)：

老外沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，不需要填寫(xiě)。國(guó)稅公告2017 16號(hào)所要求的增值稅普通發(fā)票必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的規(guī)定，不適用境外企業(yè)。

3.地址、電話：

可填可不填，如果要填寫(xiě)的話就按銷售合同上體現(xiàn)的的客戶地址及電話填寫(xiě)

4.開(kāi)戶行及賬號(hào)：

不需要填寫(xiě)

5.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：

按從電子口岸-出口退稅模塊中打印的報(bào)關(guān)單上顯示的商品名稱填寫(xiě)

6.規(guī)格型號(hào)：

無(wú)需填寫(xiě)，若要填寫(xiě)，則按照?qǐng)?bào)關(guān)單顯示的填寫(xiě)

7.單位：

按報(bào)關(guān)單顯示的填寫(xiě)。報(bào)關(guān)單上一般有2種單位，第一法定單位和成交單位，在開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)按之一填開(kāi)即可

8.數(shù)量：

按報(bào)關(guān)單顯示的填寫(xiě)，但要注意該數(shù)量要與單位對(duì)應(yīng)起來(lái)。如報(bào)關(guān)單顯示2個(gè)單位和數(shù)量：

第一欄顯示1000千克、第三欄顯示3000個(gè)。則在填開(kāi)數(shù)量時(shí)應(yīng)與所填開(kāi)的單位對(duì)應(yīng)，即若單位填開(kāi)的是個(gè)，則數(shù)量必須按個(gè)所對(duì)應(yīng)的3000；若單位填開(kāi)的是千克，則數(shù)量必須對(duì)應(yīng)1000.

若按匯總開(kāi)具的，則數(shù)量直接填1，然后在開(kāi)具的明細(xì)清單中詳細(xì)顯示

9.單價(jià)：

若報(bào)關(guān)單顯示的是FOB、EXW等成交方式，則按報(bào)關(guān)單顯示的單價(jià)換算為人民幣金額填寫(xiě)；若報(bào)關(guān)單顯示的是CFR、CIF等成交方式，則需要先行換算為離岸價(jià)。該單價(jià)在確認(rèn)時(shí)，可以先計(jì)算出每一項(xiàng)的商品的離岸價(jià)銷售額，然后除以數(shù)量即可算出單價(jià)。

若按匯總開(kāi)具，則單價(jià)直接填該貨物的離岸銷售額，然后在開(kāi)具的明細(xì)清單中詳細(xì)顯示

10.金額：

填寫(xiě)離岸價(jià)銷售額，即報(bào)關(guān)單的成交方式顯示EXW、FOB等不需要出口企業(yè)承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用的成交方式成交的，直接按每一項(xiàng)商品的總價(jià)X出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額；若報(bào)關(guān)單成交方式顯示的是CFR、C&F、CIF等成交方式的，則需要先把每一項(xiàng)商品的總價(jià)折算為離岸價(jià)，再乘以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額。

注：若該商品為征稅的，則在開(kāi)具發(fā)票時(shí)離岸價(jià)金額需要換算為不含稅金額，即用離岸金額/(1+征稅稅率)

對(duì)于貨物金額，有時(shí)候在錄入出口退稅明細(xì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)所開(kāi)具的發(fā)票金額會(huì)與退稅系統(tǒng)中折算的人民幣金額有差異，這是四舍五入原因造成的。這里有個(gè)開(kāi)具發(fā)票的小竅門：在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以先進(jìn)退稅系統(tǒng)中錄入外幣離岸價(jià)和匯率，系統(tǒng)自動(dòng)折算出人民幣金額，開(kāi)具發(fā)票時(shí)以系統(tǒng)的人民幣金額為準(zhǔn)即可。

11.稅率：

出口企業(yè)開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)一定要注意這個(gè)稅率的選擇！出口發(fā)票的稅率有三種選擇：

一、若出口的貨物符合退稅，或不符合退稅但符合免稅政策，則在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接選擇0%稅率(有一些地區(qū)稅局要求選擇“免稅”，可以先跟各自的稅局確認(rèn))

二、若出口的貨物出口后在開(kāi)具發(fā)票時(shí)已經(jīng)明確是要征稅的，如被取消退稅率的商品(特殊商品標(biāo)識(shí)為1)，這類貨物在開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接選擇貨物的適用稅率

三、若出口的貨物，出口后還沒(méi)有確定是不是退稅、免稅或征稅的，那么在開(kāi)具發(fā)票時(shí)暫時(shí)選擇0%稅率即可。

12.稅額：

若稅率選擇的是0%或免稅，則稅額欄會(huì)顯示“***”即無(wú)稅額

若稅率選擇的是貨物的適用稅率，則稅額欄會(huì)顯示該貨物的稅額即銷項(xiàng)稅額

13.備注欄：

需要把合同號(hào)、成交方式、貿(mào)易方式、運(yùn)保費(fèi)、匯率、貨物總價(jià)、目的港、運(yùn)輸單據(jù)號(hào)等在備注欄顯示。

另外注意開(kāi)具時(shí)間：一般來(lái)說(shuō)需要在出口當(dāng)月開(kāi)具，但如果當(dāng)月無(wú)法取得報(bào)關(guān)信息的或確定不了出口日期的，可以在次月開(kāi)具。但是這個(gè)開(kāi)具時(shí)間也需要跟各自的稅局落實(shí)好，有的稅局就不允許跨月開(kāi)具，甚至有的稅局還要求必須提前開(kāi)具出口發(fā)票。。。。。。