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我們是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，在確認(rèn)收入時(shí)我們是按照收到報(bào)關(guān)單的日期，還是按出口日期確定？匯率是按確認(rèn)收入的當(dāng)月1日的外匯牌價(jià)來記賬嗎？

關(guān)于你的問題，答復(fù)如下：

1、2013年12號(hào)公告規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
對(duì)外貿(mào)型企業(yè)，出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
提醒您注意，第一是按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售，不是按稅法規(guī)定；第二，由出口次月改成按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售次月，放寬了申報(bào)期限。因此，出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售是確認(rèn)出口收入的準(zhǔn)確時(shí)間！

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第四條規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
　（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
�。�2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；
�。�3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
　（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
�。�5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
   根據(jù)以上理解，自營(yíng)出口應(yīng)以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得運(yùn)輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間；委托出口的，應(yīng)以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。企業(yè)先收匯后發(fā)貨的，以確認(rèn)發(fā)貨時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

3、納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
  
 
4、企業(yè)要在出口當(dāng)月記銷售賬。這是一個(gè)起碼的規(guī)范。在現(xiàn)實(shí)中有更多的生產(chǎn)企業(yè)滯后一段時(shí)間才作出口貨物的納稅申報(bào)，這當(dāng)然違背了會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也違反了以上退稅法規(guī)，這么作有什么后果？
  后果就是：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《稅收征管法》第６２條進(jìn)行處罰。
  第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

5、還有一個(gè)問題，有的會(huì)計(jì)可能說，拿不到報(bào)關(guān)單，不能及時(shí)確認(rèn)收入！大白菜可以告訴你一個(gè)方法，可以在外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)下的“貿(mào)易信貸與融資報(bào)告”模塊中的延期收款報(bào)告新增功能中查詢出口報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息，其中有出口日期字段，可以查詢到準(zhǔn)確的出口日期。
 
6、最后補(bǔ)充一點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，出口企業(yè)從2014年1月1日起，在退稅申報(bào)軟件中只按照單證齊全數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，無需做單證不齊申報(bào)。因此，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，在出口以后的月份的賬面和納稅申報(bào)系統(tǒng)里按出口所在月份的匯率確認(rèn)了收入，但可能在以后若干月份單證收齊以后，才進(jìn)行退稅申報(bào)。此時(shí)，在退稅申報(bào)系統(tǒng)中的匯率應(yīng)該填那個(gè)？答案是：應(yīng)該填原來確認(rèn)收入時(shí)的匯率，這樣才不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。申報(bào)退稅月份同步生成的免抵退稅不得免征和抵扣稅額也是按此銷售收入的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。