印花稅最新政策（2022版）

隨著印花稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種制定了法律，稅收法定加快落實(shí)。

印花稅計(jì)稅依據(jù)

含不含增值稅解決了

印花稅計(jì)稅依據(jù)含不含增值稅的問(wèn)題，之前的口徑都是默認(rèn)合同價(jià)稅分離簽訂的可以按不含稅價(jià)計(jì)稅，但是這個(gè)默認(rèn)規(guī)定沒(méi)有法律法規(guī)明確，印花稅立法就會(huì)解決這個(gè)問(wèn)題。

中華人民共和國(guó)印花稅法

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證或者進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立應(yīng)稅憑證在境內(nèi)使用的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條 本法所稱(chēng)應(yīng)稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

第三條 本法所稱(chēng)證券交易,是指在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收,不對(duì)受讓方征收。

第四條 印花稅的稅目、稅率,依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下:

(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列

的金額,不包括列明的增值稅稅款;

(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù),為成交金額。

第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

計(jì)稅依據(jù)不能按照前款規(guī)定確定的,按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

第七條 證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤(pán)價(jià)的,按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第九條 同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十一條 已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十二條 下列憑證免征印花稅:

(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(三)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;

(五)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(七)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同;

(八)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者與用戶訂立的電子訂單。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十三條 納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第十四條 納稅人為境外單位或者個(gè)人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定辦理。

證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的,由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。

印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。

第十八條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 本法自 2022年7 月 1日起施行。1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

印花稅稅目稅率表

印花稅法(草案)與印花稅暫行條例對(duì)照表(條文中黑體字部分為修改的內(nèi)容)

國(guó)家稅務(wù)總局菏澤市稅務(wù)局關(guān)于印花稅有關(guān)問(wèn)題的公告