國家稅務(wù)總局�？谑卸悇�(wù)局

關(guān)于推行無稅不申報辦法的公告

國家稅務(wù)總局�？谑卸悇�(wù)局公告2019年第3號

為進一步改善營商環(huán)境，優(yōu)化辦稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報義務(wù)，自覺提高納稅遵從度。我局決定從2019年7月1日（稅款所屬期）起在全市范圍內(nèi)推廣“無稅不申報”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、對當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅等稅（費）種的零申報（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零，小規(guī)模單位納稅人包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等。

對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報”辦法。

二、對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費）種可要求稅務(wù)機關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關(guān)稅（費）種的零申報。

無稅不申報納稅人在申請票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進行申報時，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。

三、稅務(wù)機關(guān)將通過加強納稅申報數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人應(yīng)報未報、錯報以及虛假申報等稅收違法行為，嚴(yán)格按照稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

特此公告。

國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局

2019年6月28日

政策解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局�？谑卸悇�(wù)局關(guān)于推行無稅不申報辦法的公告》的政策解讀

一、�？谑卸悇�(wù)局為什么推行“無稅不申報”？

為深入貫徹落實“放管服”改革精神，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，推進辦稅便利化改革，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報”。

二、推行“無稅不申報”的時間？

2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

三、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？

現(xiàn)階段，推行“無稅不申報”的范圍為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等，對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不推行。

四、“無稅不申報”具體是指什么？

“無稅不申報”主要強調(diào)納稅人申報稅款的自主性，具體包括推行稅(費)種按次申報的減法措施和“建立糾錯機制，加強后續(xù)監(jiān)管”的加法措施，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進納稅人自主申報、正確履行申報納稅義務(wù)。

稅(費)種按次申報，是指對所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費)種將納稅期限修改為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

“無稅不申報”，是指免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費)種的零申報。

“建立糾錯機制，加強后續(xù)監(jiān)管”，糾錯機制是在推行“無稅不申報”后，針對納稅人容易產(chǎn)生不報、錯報、漏報稅等問題和風(fēng)險進行防控而建立的機制。加強后續(xù)監(jiān)管主要是通過納稅申報數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

五、“無稅不申報”是針對所有稅種都可以免于零申報嗎？

不是。推行“無稅不申報”，免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費。

對企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時申報繳納稅款。

六、零申報是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零的申報，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達到10萬元起征點，增值稅及附加稅費應(yīng)納稅額為0，但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。

七、推行“無稅不申報”以后，是不是不再開展催報工作？

不是，稅務(wù)機關(guān)對推行“無稅不申報”的相關(guān)稅費不進行日常催報，但稅務(wù)機關(guān)對納稅人不推行“無稅不申報”的個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評估、稽查、專項檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報未申報行為仍進行催報。

起草說明

關(guān)于《國家稅務(wù)總局�？谑卸悇�(wù)局關(guān)于推行無稅不申報辦法的公告》的起草說明

一、背景和目的

為推進辦稅便利化改革，改善營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，我局制訂了《國家稅務(wù)總局�？谑卸悇�(wù)局關(guān)于減少納稅申報次數(shù) 推行“無稅不申報”辦法的公告》，減少納稅申報次數(shù)，節(jié)省納稅人的辦稅成本，提高納稅人的辦稅效率和滿意度。

二、主要內(nèi)容

對當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅等稅(費)種的收入總額或計稅依據(jù)為零的申報(企業(yè)所得稅、個人所得稅除外)。